Butlletí 111: Impost sobre l'increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana(plusvàlua)

IMPOST SOBRE L'INCREMENT DE VALOR DELS TERRENYS DE NATURALESA URBANA (PLUSVÀLUA)

En data 26 d’octubre de 2021 el Tribunal Constitucional va dictar sentència, segons la que es declarava inconstitucional la fórmula de càlcul de la plusvàlua establerta al RD legislatiu 2/2004, de 5 de març, pel qual s’aprova el text refós de la Llei reguladora de les Hisendes Locals.

El dia 9 de novembre es va publicar al BOE el RD Llei 26/2021 pel que s’adapta el text refós de la Llei reguladora de les Hisendes Locals respecte a la plusvàlua, on s’estableixen dos sistemes de determinació de la base imposable: el sistema objectiu i el sistema directe.

A la disposició transitòria única s’establia que els ajuntaments haurien de modificar obligatòriament la seva OOFF en el termini de sis mesos des de l’entrada  en vigor del Real decret llei. Per tant, cal fer la publicació provisional de la modificació de l’OOFF abans del dia 9 d’abril de 2022.

A dia d’avui, s’ha penjat el model tipus de l’OOFF de l’impost sobre l’increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana, també trobareu l’annex amb els beneficis fiscals potestatius i  percentatges opcionals a aplicar sobre el tipus de gravamen. Tot això ho trobareu a l’enllaç.

https://www.oagrtl.cat/baners/ca/ajuntaments

Com a  l’art. 107 s’estableix que els coeficients màxims seran actualitzats  anualment mitjançant norma amb rang de llei amb els pressupostos generals de l’Estat, us aconsellem que deixeu els coeficients màxims establerts per la Llei. Es podrà establir un tipus de gravamen diferent per cada període de transmissió, si s’escau, i així poder determinar la vostra política fiscal.

Us adjuntem un exemple de càlcul amb l’antiga normativa i un amb la nova per ajudar-vos en la valoració del tipus a aprovar per l’impost sobre l’increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana.
S’ha de tenir en compte que cada municipi és diferent i que el càlcul pot variar molt segons els anys de transmissió i els coeficients que teníeu aprovats amb l’anterior normativa, per tant, us aconsellem fer el càlcul amb els diferents períodes de transmissió abans de determinar el tipus.

EXEMPLE CÀLCUL PLUSVÀLUA

COMPRAVENDA

DATA ADQUISICIÓ: 01/02/2010 

DATA TRANSMISSIÓ: 28/12/2021

ANYS SENCERS TRANSCORREGUTS: 11

VALOR  CADASTRAL (VC): 30.000 €

VALOR CADASTRAL DEL SOL (VCS): 10.000 €

PREU ADQUISICIÓ (PA): 120.000 €

PREU TRANSMISSIÓ (PT): 150.000 €

1.    CÀLCUL PLUSVÀLUA NORMATIVA ANTERIOR

-   COEFICIENT TRAM DE L’ANY x NÚM. ANYS SENCERS= % QUE S’APLICARÀ AL VCS
    3,20 x 11 = 35,20%

-   VCS x % ANTERIOR = BASE IMPOSABLE
    10.000 x 35,20% = 3.520

-   BASE IMPOSABLE x TIPUS DE GRAVAMEN DE L’ANY = QUOTA ÍNTEGRA
    3.520 x 25,00% = 880
    L’import a ingressar per l’impost és de 880 € 

 2.    CÀLCUL PLUSVÀLUA REIAL DECRET 26/2021 DE 8 DE NOVEMBRE

 2.1    CÀLCUL DIRECTE O REAL: en base del benefici obtingut

-   PT – PA = BENEFICI

    150.000 – 120.000 = 30.000
 

-   VCS x 100 / VC = % DEL VCS RESPECTE EL VC

    10.000 x 100 / 30.000 = 33,33%
 

-   BENEFICI x % ANTERIOR = BASE IMPOSABLE

     30.000 x 33,33% = 9.999
 

-   BASE IMPOSABLE x TIPUS DE GRAVAMEN DE L’ANY = QUOTA ÍNTEGRA

     9.999 x 25% = 2.499,75

    L’import a ingressar per l’impost és de 2.499,75 €

 2.2    CÀLCUL OBJECTIU: en base del VCS

-  VCS x COEFICIENT ANYS SENCERS TRANSCORREGUTS = BASE IMPOSABLE
   10.000 x 0,08 = 800

-  BASE IMPOSABLE x TIPUS DE GRAVAMEN DE L’ANY = QUOTA ÍNTEGRA
   800 x 25% = 200
   L’import a ingressar per l’impost és de 200 €